企业通讯费发放方式及会计处理详解：工资总额与福利费管理

1。会计处理

财政部关于加强企业的雇员福利费用财务管理（CAIQI [2009] No. 242）的第2条规定：每月运输补贴或车辆修改补贴和根据标准签发或支付的沟通补贴应包括在员工的总工资中，如果没有实施货币化改革，则不再包括在员工福利支出的管理中企业产生的支出应作为员工福利支出的管理，但是根据国家政策改革企业住房系统的统一规定，不得为员工购买和建造住房。

根据Caiqi [2009]第242号文件的规定，如果企业将通信费用分配给员工，则应包括在员工的总工资中，不得包含在员工福利费用中；如果偿还沟通费用，则应将其作为员工福利支出进行管理。

2。税收处理

（i）发布通讯费

1。与薪水一起支付的沟通费

根据第34条，“实施企业所得税法”的第2款，“工资和薪水是指企业支付的所有现金或非现金劳动报酬，向企业工作或雇用在企业中的雇员年份。薪金和雇员福利费用”（2015年国家税务政府的第34号公告，以下称为“公告第34号”）第1条第1段规定：“企业和固定福利补贴符合有关扣除企业工资和工资和雇员福利费的“国家”税收的“国家”第1条（Letter [2009]第3号），工资和工资企业产生的费用可以根据法规在税前扣除。 “企业将用工资扣除沟通费用付款，可以用作企业产生的工资和工资费用，并根据实际税前税前扣除。

2。单独支付的沟通费

（1）发行货币通信费

一些公司没有与薪水一起报酬，而是单独付款。第34号公告的第1款规定：“不能同时满足上述条件的福利补贴应作为雇员福利费用在国家税收信[2009]和限制是根据法规在税收减免之前计算的。”

国家税收税收扣除企业工资，薪金和雇员福利费的第3条（国家税收信[2009年第3号）规定：“实施条例第40条规定的企业雇员的福利费用包括以下内容：…（ii）颁发给员工医疗保健，生活，住房，运输等的补贴和非货币福利，包括由于办公室和造成的雇员的医疗费用企业的员工以及尚未实施医疗协调的企业员工的医疗费用。员工提供的医疗补贴，以支持其直接亲戚，供暖费补贴，员工预防和冷却费，员工的艰辛补贴，救济费，员工的食堂补贴，员工的交通补贴等

以下是处理它的四种方法：

首先，在税前不允许扣除。州税收信[2009]第3号雇员福利费用清单不包括“沟通费用”。严格来说，下级税务机关无权对一般政府的文件进行扩展的解释。因此，仅企业发行的通信费用就不能在税前扣除。 。

第二个是根据实际税前扣除税前扣除。州税收信中的员工福利费用清单[2009]第3号不包括“沟通费用”，因此沟通费用不属于员工福利费用，而是因为它们与企业获得的收入有关可以根据事实扣除。

第三个是扣除税前的工资和工资费用。目前，在发布第34号公告之前制定了各个地方的政策，仅规定了“发行”或“付款”，并且没有区分薪水是否必须伴随。例如，省级国家税收局第14条就发布了“解决公司所得税中几个政策问题的解决方案的答案”（JI Guoshu No. 161]）的规定：“ ...企业是支付或每月支付的现金以现金形式支付给所有员工的通信补贴。生效，可以与工资一起支付的沟通费仍然用作工资和工资。作者认为这没关系，因为这些当地政策否认沟通费用是员工福利费用，他们自然不属于第34号公告中提到的“福利补贴”，并且第34号公告不适用。仅遵守“实施企业所得税法”的第34条和《州税收信》 [2009]第3条第3条的第1条才能用作工资和工资支出。

第四，它被扣除为员工福利支出的限制。例如，“市政当地税收局的税务管理局的信，阐明与所得税有关的问题的答案”（Yongyi Han [2010]第20号）规定：“根据精神在国家税收信[2009]和其他文件中，与过去相结合，从2011年开始，将在福利费用中清楚地说明了向企业发出的通信费用补贴。 2010年，将前几年扣除为税前费用，如果将当地政策发行或支付的沟通费用为雇员福利费用仍在税法规定的范围内扣除。应当指出的是，由于这些地方政策已经对国家税收信[2009]文件进行了扩展的解释，因此认识到沟通费用是员工福利费用，这也是公告号中提到的“福利补贴”。 34，也适用。第34号公告以这种方式，现在应按照薪金为薪金支出作为雇员福利，最初以工资支付的沟通费用作为薪金支出。

（2）发行充电卡

一些公司还会向员工发行一张充电卡。作为“对2013年公司所得税核对的问题和答案的回答，以及市政州税务局的清算政策”，规定：为员工的手机充电，不得在税前扣除。”

（ii）偿还沟通费

企业偿还员工的移动通信费用，并且在不同地方有不同的规定。作者解决了，有四种方法可以与它们打交道。

首先，在税前不允许扣除。例如，“ 2008年2008年公司所得税核对和清算政策的回答”规定：“根据“扣除企业工资和雇员福利费用的税收通知）”国家税收信[2009]第3号）规定，个人偿还的沟通费用不包括在员工福利支出的范围中，因此不能将其包括在企业所产生的员工福利费用中，并在税前扣除。个人的沟通支出是个人的，而沟通工具的所有者是个人。因此，它们应用作与公司收入无关的支出，并且不会在税前扣除。 “这项政策仍然有效。

第二个是根据实际税前扣除税前扣除。例如，第25条的“赫比省地方税收局就公司所得税中的几个商业问题宣布”（2014年第4号）规定：“企业偿还了基于真实和真实和的企业的雇员（已签署”）法律证书）。与获得应纳税收入有关的合理办公沟通费用应根据税前的实际税收扣除。”

第三个是扣除税前的工资和工资费用。例如，“省级国家税收局对税前扣除员工通信费的税前扣除的答复”（Shaanxi Guoshu No. 47，注：无法在Baidu上搜索此文件）：“企业是基于企业的，标准范围内的实际情况是，向​​员工偿还的沟通费用是员工的货币收入，应根据相关法规在公司所得税之前扣除雇员的工资和工资收入。 34。

第四，它被扣除为员工福利支出的限制。例如，“赫比省国家税收管理局通知发出“企业所得税中的几个政策问题”的第14条（JI Guo税收信[2013]第161号）规定：“根据“州政府”企业工资，薪金和雇员福利的税收”国家税务管理局关于企业工资，薪金和雇员福利通知，涉及费用扣除问题（Guoshihan [2009]第3号）和财政部关于加强财政管理的财政部企业的员工福利费（CAIQI [2009] No. 242）规定，企业会为账单的员工报销沟通费用，应包括在员工福利费用中；企业以现金支付或按照标准支付给所有雇员的沟通补贴应包括在员工的工资和薪水中。 “不要看，即使在同一省，国家和地方税也将偿还沟通费用，法规也不一致。

总而言之，各个地方的不同政策和法规对税法的严重性有害，不利于纳税人的实施。因此，作者建议，国家税收政府尽快阐明了沟通费的税收处理，以促进税务机关和纳税人的实施。在总统政府明确说明之前，企业必须咨询主管税务机关，并根据主管税务机关的规定避免税收风险。